標準稅如何計算？【星之谷專欄－頭條日報】

今天是2022/23稅務年度遞交紙本個人入息稅報稅表的限期，還未交表的巿民記得盡快填妥寄出，如選擇稅務易網上報稅者，則有多一個月限期。

標準稅門檻

標準稅率對於一般打工仔來說是遙不可及，以2022/23稅務年度計算，一個未婚、無長者需照僱、無子女的三無打工仔，年薪（扣除強積金後）需要達到2,022,000元才有機會繳交標準稅。

扣除和免稅額

在討論標準稅前，必需要先介紹報稅表內兩個要項，第一個是「扣除」、第二個是「免稅額」。對於絕大部份打工仔來說，兩者的慳稅效果沒有分別。但對於以標準稅評稅的超高薪一族計說，在計算稅款時就只會計算扣除的部份，並不會計算免稅額。

扣除部份的項目，部份與「為了獲得入息的必要開支」有關，例如強積金和進修開支；部份與生活開支有關，例如居所貸款利息、近年引入的可扣稅年金、合資格醫保和22/23年新引入的住宅租金開支扣除等。免稅額方面，大部份與因時制宜的利民或與政府政策推廣方向有關，例如供養父母、子女或兄弟姊妹免稅額等。

標準稅和累進稅計算方法

標準稅計算方法相對簡單，例如年薪200万元（扣除強積金後）的打工皇帝，按標準稅計算就是200万元x 15% = 30万元。假如以累進稅率（稅階）計算，減去13.2万元免稅額後，應課税入息實額是186.8万元，當中佔滿了頭4級各5万元的2% / 6% / 10% 和 14%稅階，剩餘的166.8万元需繳17%稅，合共需繳299,560元稅。這個案中累進稅率的結果比標準稅率為低，就只需繳累進稅計算出來的稅款了。

子女免稅額

對於大部份普通打工仔的情況來說，如兩夫妻都有收入，將子女免稅額填報在較高收入一方，會獲得較高的慳稅效果。例如男方有15万元收入在最後的17%^ 稅階，12万元子女免稅額就可替他節省20,400元稅；如女方只有4万元在10%稅階，如填報子女免稅額，就只會節省4万元x10% + 5万元 x 6%+3万元x2%，合共7,600元稅。明顯地，將子女免稅額放在入息較高一方會較著數。

但對於超高收入，已在付標準稅的打工皇帝來說，由於計算標準稅時不會計算免稅額，填報子女免稅額是不能慳稅的。譬如年薪達320万元，按標準稅率計算，需繳48万元稅；如按累進稅率計算，則需繳503,560元稅，即是需繳較低的48万元稅。假如他填報一名子女，累進稅計算結果需繳483,160元稅，仍然比標準稅48万元高，所以仍是繳標準稅。這情況下，他應把子女免稅額留給較低收入的配偶才可慳稅。

當然，如收入比較接近臨界點，申索免稅額仍有機會令他由標準稅跌回累進稅評稅，譬如有250万收入而考慮是否填報子女免稅額者，亦需要嘗試不同組合才能得出最慳稅的答案。

子非魚

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