2019/20報稅攻略 VII-VIII【星之谷專欄－頭條日報】

免稅額概覽 / 個人入息稅是福利？

免稅額概覽

免稅額屬於自願性申報的項目，例如自住物業利息開支及子女免稅額，報了不一定蝕底，但有時亦不一定有著數。

自住物業貸款利息扣稅

自住物業利息開支的限額是每年10万元，總共可用15年。無論當年的入息能否用盡這免稅額，當選擇了便會扣了一個稅務年度限額。同時，該物業的利息只能在業主本人的薪俸稅或個人入息稅下申報。也有例外的情況，假如業主本人完全沒有個人入息稅收入（包括薪金、租金及業務收入），便可以提名配偶全數扣除該物業的按揭利息開支。

減稅效果

假如當年的入息很低，扣除開支及免稅額後只有1万元應課稅收入，落在2%稅率的第一個稅階，稅款本來只有200元，利息開支即使多於1万元亦只是節省了區區200元。相反，假如當年入息高，有超過10万元進入了17%的稅階，申報10万元的利息開支便可節省1.7万元的稅款。可是如果業主本人的薪金低而業務收益高，在利得稅兩級制及稅預寛免(如有)下，便可能採用分開評稅較抵。將兩筆入息拆開後，薪俸稅便可能落在較低稅階甚至不用交稅，白白浪費了一個可扣稅的年度。

有一定選擇權的免稅額

上述的自住物業利息扣稅額，只可選報與不報，而子女免稅額，則可以選擇由丈夫或妻子名下填報，供養父母免稅額亦可由兄弟姊妹任何一人填報。正常的情況下，較高收入者的個人入息稅應處於較高稅階，將免稅額報於他的名下應可減少較多稅款。不過，就如前一段所述的情況，薪金低而業務收益較多者，便可能採用分開評稅，這筆免稅額未必有用。因此，主要收入是來自薪金的一方，較大機會從免稅額中扣減較多的稅款。

不同的人有不同組合的可能性，加上稅務寛免以每份稅單計算的因素，計算雖然繁複，在法例容許的空間下自行分配免稅額的安排，節省下來的稅款隨時以万計。

子非魚

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個人入息稅是福利？

在三月初開始，本系列頭四篇詳述了個人入息稅的安排及計算方法，如果屬高稅階一族，應已趕及於3月31日前參與延期年金、可扣稅強積金及自願醫保三大扣稅項目以享受稅務優惠。

個別人士報稅表

稅局通常在每年五月初向巿民發出個別人士報稅表（BIR60），填報的期限是一個月，讀者們需要開始煩惱如何填寫了。雖然2019/20年度的入息、扣除等都已塵埃落定，不少項目在這刻只可以選擇報與不報而已，不過，理解深入一點，對於之後的財務安排也會有所幫助。

個人入息稅與分開評稅

當一個人有在香港賺取入息，便需要繳付相應的稅項，就如薪俸稅、物業稅與利得稅。而假如符合個人入息稅的要求，便可以將以上入息納入個人入息稅計算一次，再分開用各種稅項計算一次，取計算出來較低稅款的組合，可以說是「無得輸」。因此，個人入息稅其實是一項福利，讓納稅人有機會繳交較少稅款。

可納個人入息稅的條件

要符合以個人入息稅評稅的要求很簡單，納稅人須年滿18歲及通常在港居住或臨時在港居住便可，合資格人士的配偶也有權選用。在2019/20年度，更增加了兩夫妻各自以自己的個人入息評稅的選項。

雙重課稅

另外，香港與多個國家或地區簽訂了「雙重課稅寬免」的規定，當符合特定條件時，在香港繳付了相關入息的稅款，便可避免在指定地區再繳付當地的稅款。已簽定了「雙重課稅寬免」的國家有傳統的移民目的地英國，也有近期新興的葡萄牙、愛爾蘭和馬來西亞等。香港屬全球入息稅最低的地區之一，在香港評稅相信會節省不少開支。假如想將有關入息在香港評稅，應將有關收入填報在BIR60，並向當地申請避免雙重課稅協定。相反，假如有關入息已在外地報稅，便應在BIR60附錄的第3部份中填報，以豁免在香港再次交稅。

子非魚

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